Molte imprese italiane forniscono in Svizzera da anni: macchinari, arredi, servizi di installazione, prodotti online. Spesso lo fanno senza sapere che, superata una certa soglia, devono registrarsi all'IVA svizzera, anche se non hanno nessuna sede oltre confine. È un obbligo poco conosciuto, ma i controlli sono frequenti e le conseguenze di una mancata registrazione possono pesare su più anni di attività.
Quando scatta l'obbligo
Un'impresa estera diventa contribuente IVA in Svizzera quando esegue forniture sul territorio svizzero e il suo fatturato complessivo, realizzato in tutto il mondo, raggiunge i 100'000 franchi in un anno. Non conta quindi solo quanto si fattura in Svizzera: un'azienda che fattura 2 milioni di euro in Italia e 20'000 franchi in Svizzera supera già la soglia, e deve registrarsi se quelle forniture sono considerate eseguite in Svizzera.
La situazione più comune è quella dei lavori e montaggi in Svizzera: installazione di impianti, posa di serramenti o arredi, cantieri, manutenzioni presso il cliente.
Quando invece non serve registrarsi
Se un'impresa italiana effettua solo servizi a un'azienda svizzera, ad esempio una consulenza, in genere non deve registrarsi: l'IVA la versa il cliente svizzero con il meccanismo del reverse charge (imposta sull'acquisto).
Il confine tra un caso e l'altro però è sottile: basta aggiungere il montaggio a una fornitura per far scattare l'obbligo. Per questo conviene verificarlo prima di firmare un'offerta, non dopo.
Il rappresentante fiscale: chi è e cosa fa
Un'impresa senza sede in Svizzera che si registra all'IVA deve nominare un rappresentante fiscale con domicilio o sede in Svizzera. È l'interlocutore dell'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC): riceve la corrispondenza, segue la registrazione e, di norma, si occupa delle dichiarazioni periodiche.
Avere un riferimento sul posto, che conosce sia il sistema svizzero sia quello italiano, evita gli errori più frequenti: fatture senza il numero IVA svizzero, aliquote sbagliate, IVA all'importazione pagata in dogana e mai recuperata.
Dogana e IVA all'importazione
Quando la merce entra in Svizzera, in dogana si paga l'IVA all'importazione. Se è l'azienda italiana a importare, perché vende con resa sdoganata, quell'IVA è un importo che si può recuperare solo se l'azienda è registrata in Svizzera.
Dal lato italiano, la vendita resta un'esportazione non imponibile, a condizione di conservare la prova dell'uscita della merce dall'Unione europea.
Le aliquote in Svizzera
L'IVA svizzera è più bassa di quella italiana. Dal 2024 le aliquote sono:
8,1% aliquota normale;
3,8% aliquota speciale per le prestazioni del settore alberghiero;
2,6% aliquota ridotta, ad esempio per alimentari, libri e medicinali.
Cosa succede se non ci si registra
Se l'AFC accerta che un'impresa avrebbe dovuto essere registrata, può chiedere l'IVA non versata per gli anni passati, con gli interessi di mora, e applicare sanzioni. Quell'imposta, spesso, non si può più chiedere ai clienti, perché le fatture sono state emesse senza IVA svizzera. A quel punto diventa un costo dell'azienda.
In conclusione
Fornire in Svizzera è un'opportunità concreta per molte imprese italiane, soprattutto del Nord. Per coglierla senza sorprese basta una verifica iniziale: capire se l'attività fa scattare l'obbligo IVA e, quando serve, affidarsi a un rappresentante fiscale sul territorio.
Il team di Vella Business & Tax Advisory assiste le imprese italiane nella registrazione IVA in Svizzera e svolge il ruolo di rappresentante fiscale. Se vuoi capire se la tua attività rientra nell'obbligo, puoi leggere anche la nostra guida alla fiscalità in Ticino o contattarci direttamente.
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